眾聚小課堂：如何判斷手里的發(fā)票是否有效？

2021-06-09 02:48:11

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眾聚企服

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信息來源：《中小企業(yè)稅務與會計實務》

企業(yè)在日常經(jīng)營中，接觸最多的票據(jù)就是發(fā)票。尤其是在發(fā)生采購支出時，獲取發(fā)票又是內部控制不可或缺的環(huán)節(jié)。按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)[2009]114號）的規(guī)定，企業(yè)未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。因此，在發(fā)生業(yè)務往來時，取得合法有效憑證，又是稅收管理的重中之重。那么，在實務中，如何界定發(fā)票的有效性呢？

哪些發(fā)票不合規(guī)？

（一）假發(fā)票

如果企業(yè)在日常經(jīng)營中取得的是假發(fā)票，則該發(fā)票肯定不屬于合法有效憑據(jù)，稅前當然不能扣除。

（二）發(fā)票抬頭是其他公司

按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，與取得收入無關的其他支出在計算應納稅所得額時，稅前不得扣除。企業(yè)在經(jīng)營中取得的發(fā)票抬頭是其他公司的名稱，通常說明企業(yè)替他人承擔了費用，該支出與企業(yè)收入無關，稅前不得扣除。

（三）發(fā)票抬頭不完整

按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到填寫項目齊全，內容真實。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。因此，對于抬頭不完整的發(fā)票，無論在會計上還是在稅務上，都屬于不合規(guī)票據(jù)，企業(yè)取得該類發(fā)票不能用于稅前扣除。

（四）發(fā)票抬頭是個人

多數(shù)情況下，發(fā)票抬頭為個人的，通常屬于個人消費支出，不屬于與收入直接相關的支出。企業(yè)以此類發(fā)票入賬，稅前一般無法扣除。

（五）發(fā)票上無納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼

按照《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）的規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在"購買方納稅人識別號"欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

（六）當期列支成本、費用卻未取得發(fā)票

按照《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

（七）跨期發(fā)票

按照《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。《企業(yè)所得稅法實施條例》和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

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